卖方迟迟不开发票造成买方税额损失，该由谁承担？

新民晚报讯（通讯员 史维 姜叶萌 记者 袁玮）如果卖方不开发票或未及时开具发票，导致买方无法及时抵扣税款而多缴税的损失由谁承担？近日，虹口区法院审结了一起因未开具发票引发的纠纷，在合议庭的共同努力下双方达成和解。

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2020年疫情暴发，口罩成为紧俏物资，当年3月，A实业公司先后向B劳保用品公司采购三批一次性防护口罩，货款总计140余万元。双方共签订三份买卖合同，均约定合同货款为含增值税出厂价，其中两份合同明确约定税率13%，另外一份合同并未约定税率。A实业公司付款后，B劳保用品公司按约交付了全部货物，但开票时间却一拖再拖。由于此次采购的口罩都是用于出口，A实业公司急需B劳保用品公司开具13%增值税专用发票，用于出口退税。几经催促，2020年6月，B劳保用品公司承诺将于一个月内分批次开具所有增值税专用发票，但结果却没有履行承诺。

迟迟拿不到增值税专用发票，无法正常退税，给A实业公司造成了不小的税额损失。无奈之下，A实业公司只得寻求诉讼途径解决问题。A实业公司通过查询得知，B劳保用品公司早已于2020年12月完成了注销，但未进行清算程序。A实业公司将B劳保用品公司的两名股东诉至虹口法院，要求赔偿退税损失16万元，赔偿因未开具增值税专用发票而增加的主营业务税金及附加损失、所得税损失、利息损失等33万余元。

承办法官朱婷婷充分了解案情后，考虑到案件涉及税法专业知识和涉税实务处理，便申请具有税务工作经验的人民陪审员参与案件审理。由此，王瑛玫成为该案人民陪审员。

A实业公司认为B劳保用品公司及两股东存在恶意欺骗，两股东理应按照税率为13%的增值税发票进行相应赔偿。被告方则认为，仅应当根据公司当时的情况开具相应的增值税发票。合同签订时公司是小规模纳税人，采用简易征收，只能开具3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%的增值税专用发票。A实业公司对此明知，具有相应的注意义务，应为自身的过错承担责任。

经过商议，合议庭认为该案的症结主要在双方当事人对涉税实务处理不甚清晰，无法在正确认识基础上沟通。调解过程中，由王瑛玫逐一对A实业公司所主张的诉请作相关税法释明。对于A实业公司主张的出口退税损失，王瑛玫认为，双方的合同签订于2020年3月至4月，B劳保用品公司作为小规模纳税人，受到疫情的影响，其开具的增值税发票的税率也会相应有所调整。若其承诺开具税率为13%的增值税专用发票，不违反税收规定，被告可以向税务机关申请变更为增值税一般纳税人后开具税率为13%的发票。关于因B劳保用品公司未开具发票而增加的主营业务税金及附加损失的计算，应以增值税税款为计税依据，根据《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定，城建税的税率为7%，教育附加应为3%，故A实业公司的计算存在错误。所得税方面，A实业公司并未提供依据，无法判断其合理性。

审判长和承办法官则围绕履行合同义务、股东赔偿责任等方面释法，买卖双方在合同中约定卖方开具税率为13%的增值税专用发票，若出卖人不能履行义务，应当承担相应的责任。经过合议庭有针对性的释法明理，双方当事人态度明显缓和下来，逐渐接受协商调解的建议。最终，双方达成调解方案，两股东共同支付A实业公司款项15万元。（以上公司名均为化名）